Ulga na dziecko - 112 tys. brutto czy netto? Te dochody się liczą przy rozliczeniu podatku
Każdego roku, gdy zbliża się sezon rozliczeń podatkowych, rodzice stają przed tym samym dylematem dotyczącym jednej z najpopularniejszych preferencji podatkowych w Polsce. Pytanie o to, czy limit dochodowy wynoszący 112 tysięcy złotych dotyczy kwoty brutto czy netto, powraca jak bumerang i budzi uzasadnione emocje. W grudniu 2025 roku przepisy podatkowe nadal utrzymują dotychczasowe limity, co z jednej strony zapewnia pewną stabilność, ale z drugiej wymusza na podatnikach dużą czujność. Przekroczenie progu nawet o niewielką kwotę może skutkować całkowitą utratą prawa do odliczenia, dlatego tak istotne jest precyzyjne zrozumienie mechanizmu obliczania dochodu jeszcze przed wypełnieniem deklaracji PIT.
Kluczowy limit 112 tysięcy złotych – brutto czy netto?
Podstawową kwestią, którą należy wyjaśnić, jest charakter kwoty granicznej uprawniającej do ulgi. W przypadku rodziców wychowujących jedno dziecko, limit dochodów został ustalony na poziomie 112 tysięcy złotych brutto i dotyczy on łącznie dochodów obojga małżonków oraz osób samotnie wychowujących dzieci. Oznacza to, że do weryfikacji prawa do ulgi przyjmuje się przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania, czyli dochód stanowiący podstawę opodatkowania, a nie kwotę "na rękę". Warto przy tym pamiętać, że dla osób niepozostających w związku małżeńskim (np. w konkubinacie) limit ten jest niższy i wynosi 56 tysięcy złotych brutto na każdego z rodziców z osobna.
Mechanizm ten jest zero-jedynkowy, co oznacza, że nie ma tu zasady "złotówka za złotówkę". Przekroczenie wskazanego progu dochodowego całkowicie wyklucza możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej w danym roku podatkowym. Dlatego też rodzice powinni skrupulatnie zsumować swoje dochody brutto podlegające opodatkowaniu na zasadach ogólnych, zanim przystąpią do wypełniania zeznania. Brak zmian w przepisach na 2025 rok ułatwia to zadanie, pozwalając na ocenę prawa do odliczenia w prosty sposób poprzez analizę rocznych zarobków jeszcze przed finalnym rozliczeniem PIT.
Limit dochodowy a liczba potomstwa
Istotnym aspektem przepisów jest to, że kryterium dochodowe nie dotyczy wszystkich rodziców w równym stopniu. Limit w wysokości 112 tysięcy złotych ma znaczenie wyłącznie w przypadku wychowywania jedynaka. Ustawodawca promuje rodziny wielodzietne, dlatego w sytuacji, gdy rodzice posiadają dwoje lub więcej dzieci, mogą oni korzystać z ulgi bez względu na wysokość osiąganych dochodów. W takich przypadkach zarobki nie są w ogóle brane pod uwagę przy ustalaniu prawa do odliczenia, co znacznie upraszcza procedurę rozliczenia dla większych rodzin.
Wysokość samej ulgi jest zróżnicowana w zależności od liczby dzieci i w 2025 roku pozostaje na niezmiennym poziomie względem roku poprzedniego. Rodzic może odliczyć 1112,04 zł rocznie na pierwsze i drugie dziecko, natomiast na trzecie kwota ta wzrasta do 2000,04 zł, a na czwarte i każde kolejne wynosi 2700 zł. Należy jednak pamiętać, że są to wartości brutto odnoszące się do obniżenia podatku, a nie realnego dochodu czy gotówki wypłacanej "do ręki". Jest to kwota, o którą pomniejszamy należny urzędowi skarbowemu podatek.
Forma opodatkowania ma fundamentalne znaczenie
Nie każdy rodzaj dochodu pozwala na skorzystanie z przywileju odliczenia ulgi na dziecko. Z tego rozwiązania mogą korzystać jedynie osoby rozliczające się na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej. Podatnicy, którzy wybrali podatek liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, nie mają takiej możliwości, chyba że uzyskują dodatkowe przychody opodatkowane skalą. To ważne rozróżnienie, które często umyka przedsiębiorcom skupionym na optymalizacji podatkowej swojej działalności gospodarczej.
Przed przygotowaniem deklaracji PIT rodzice powinni upewnić się, że wybrana przez nich forma rozliczenia w ogóle umożliwia zastosowanie ulgi. Weryfikacja tej kwestii zapobiega błędom w zeznaniach, które mogłyby skutkować koniecznością składania korekt i zwrotu niesłusznie odliczonej kwoty. Stabilność przepisów w 2025 roku, które nie wprowadzają w tym zakresie nowych ograniczeń, pozwala na dokładniejsze zaplanowanie strategii podatkowej i uniknięcie nieprzyjemnych niespodzianek podczas wizyty w urzędzie skarbowym.
Dochody dziecka i kryterium wieku
Oprócz dochodów rodziców, w niektórych sytuacjach limitowane są również zarobki samego dziecka. Ulga przysługuje na dzieci niepełnoletnie oraz pełnoletnie kontynuujące naukę, o ile ich własne roczne dochody nie przekroczą kwoty 19 061,28 zł. Przepis ten obowiązuje również w grudniu 2025 roku i dotyczy m.in. studentów pracujących dorywczo. Przekroczenie tego limitu przez uczące się dziecko skutkuje utratą prawa rodzica do odliczenia ulgi, co warto monitorować w przypadku aktywnych zawodowo latorośli.
Wyjątkiem od reguł wiekowych i dochodowych są dzieci z orzeczeniem o niepełnosprawności. Mogą one być uwzględniane w rozliczeniu podatkowym rodziców bez względu na wiek, pod warunkiem spełnienia pozostałych kryteriów ustawowych. Oznacza to, że rodzice opiekujący się niepełnosprawnym dzieckiem zachowują prawo do ulgi prorodzinnej znacznie dłużej niż w przypadku dzieci zdrowych, co stanowi istotny element wsparcia systemu podatkowego dla tej grupy podatników.
