Po raz pierwszy możesz skorzystać z tej ulgi. Można zaoszczędzić nawet 36 tys. zł
Od 1 stycznia 2025 roku polski system podatkowy wprowadza istotne preferencje dla przedsiębiorców wspierających potencjał obronny kraju. Nowe przepisy projektują szereg korzyści finansowych dla firm, które decydują się na zatrudnienie żołnierzy pełniących służbę w strukturach terytorialnych oraz rezerwie. Dzięki merytorycznemu przygotowaniu niniejszego zestawienia, dowiedzą się Państwo, jakie warunki należy spełnić, aby efektywnie obniżyć podstawę opodatkowania i skorzystać z dodatkowych przywilejów ustawowych.
Jakie nowe ulgi podatkowe przysługują pracodawcom zatrudniającym żołnierzy od 2025 roku?
Od 1 stycznia 2025 roku przedsiębiorcy po raz pierwszy zyskają możliwość skorzystania z nowej ulgi podatkowej, której nadrzędnym celem jest stymulowanie zatrudnienia osób pełniących czynną służbę wojskową. Preferencja ta została skierowana do podmiotów zatrudniających żołnierzy terytorialnej służby wojskowej oraz żołnierzy aktywnej rezerwy, co ma bezpośrednio zachęcać sektor prywatny do wspierania obronności.
Mechanizm ulgi opiera się na odliczeniu od podstawy opodatkowania kwot, których wysokość jest ściśle uzależniona od stażu nieprzerwanej służby zatrudnionego żołnierza. Standardowe stawki zaczynają się od 12 tys. zł za pierwszy pełny rok służby, natomiast w przypadku żołnierzy pełniących ją przez co najmniej 4 lata nieprzerwanie, kwota odliczenia wzrasta do 21 tys. zł. Jednocześnie należy wskazać, że w sytuacjach obejmujących niepełny rok podatkowy, ustawodawca przewidział zasadę proporcjonalnego naliczania odpisu.
Ustawodawca przewidział również mechanizmy zwiększające korzyść dla mniejszych jednostek gospodarczych, oferując mikroprzedsiębiorcom oraz małym przedsiębiorcom współczynnik korygujący o wartości 1,5, co pozwala na odliczenie do 36 tys. zł na jednego pracownika. Z kolei większe podmioty, deklarujące zatrudnienie na poziomie co najmniej 5 osób, mogą liczyć na modyfikację ulgi za pomocą współczynnika 1,2, co dodatkowo podnosi efektywność podatkową zatrudnienia żołnierzy.
Jakie są warunki i zasady korzystania z nowej ulgi podatkowej dla firm zatrudniających żołnierzy?
Zgodnie z nowymi przepisami, które weszły w życie 1 stycznia 2025 roku, katalog podmiotów uprawnionych do skorzystania z odliczenia obejmuje zarówno podatników CIT, jak i osoby fizyczne rozliczające PIT według skali podatkowej lub liniowo. Głównym założeniem wprowadzonego instrumentu jest umożliwienie pracodawcom wygenerowania oszczędności finansowych w ramach premiowania postaw proobronnych pracowników.
Warunkiem sine qua non skorzystania z preferencji jest zatrudnienie żołnierza na podstawie umowy o pracę z wynagrodzeniem nie niższym niż minimalna płaca ustawowa, przy czym wymiar etatu nie wpływa na samą możliwość dokonania odliczenia. Kwota ulgi pozostaje ściśle powiązana z latami nieprzerwanej służby, a w przypadku zatrudnienia trwającego krócej niż rok podatkowy, odliczenie przysługuje w wymiarze 1/12 za każdy pełny miesiąc pracy.
W ujęciu kwotowym stawki kształtują się na poziomie od 12 tys. zł za pierwszy rok do 24 tys. zł za pięć lat służby, przy czym maksymalny pułap odliczenia po zastosowaniu współczynników dla mniejszych firm wynosi 36 tys. zł. Co więcej, w przypadku większych przedsiębiorców, wymogiem skorzystania z ulgi jest utrzymanie stanu zatrudnienia na poziomie minimum 5 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty przez cały rok kalendarzowy.
Jaka jest wysokość ulgi podatkowej dla pracodawców zatrudniających żołnierzy i jak można ją zwiększyć?
Nowa zachęta wprowadzona od początku 2025 roku dotyczy zatrudniania żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej oraz Aktywnej Rezerwy, przysługując na każdego pracownika spełniającego kryteria ustawowe, w tym otrzymywanie minimalnego wynagrodzenia.
Stawki odliczane od podstawy opodatkowania wynoszą od 12 tys. zł do 24 tys. zł, natomiast mikro i mali przedsiębiorcy mogą podnieść tę kwotę do 36 tys. zł dzięki współczynnikowi 1,5, podczas gdy dla większych pracodawców przewidziano mnożnik 1,2.
Jakie dodatkowe korzyści oferuje ustawa pracodawcom zatrudniającym żołnierzy?
Poza bezpośrednimi odliczeniami od podstawy opodatkowania, obowiązujące przepisy konstruują szerszy pakiet wsparcia dla firm zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej lub Aktywnej Rezerwy. Nowe regulacje mają na celu stworzenie sprzyjających warunków do współpracy między sektorem cywilnym a wojskowym.
W rezultacie pracodawcy zostali zwolnieni z obowiązku wypłaty dwutygodniowej odprawy żołnierzom, co stanowi wymierną ulgę w kosztach pracowniczych, a jednocześnie mogą liczyć na preferencyjne traktowanie podczas postępowań o zamówienia publiczne. Powyższe rozwiązania, współdziałając z systemem ulg podatkowych, tworzą komplementarną strukturę zachęt wspierających zaangażowanie przedsiębiorców w budowanie rezerw kadrowych sił zbrojnych.
